e-Factura după Legea 88/2026: ce obligații rămân, cine beneficiază de excepții și ce riscuri există pentru firme

ANAF a actualizat informațiile referitoare la sistemul RO e-Factura, în urma modificărilor introduse prin Legea nr. 88/2026. Materialul publicat de DGRFP Brașov la începutul lunii iulie clarifică modul în care se aplică noile reguli pentru tranzacțiile B2B, B2C și B2G, precum și pentru persoanele fizice, agricultorii care aplică regimul special și alte categorii exceptate.

Modificările introduse prin Legea 88/2026

Legea nr. 88/2026, care aprobă OUG nr. 128/2024 și aduce modificări OUG nr. 120/2021 privind sistemul național RO e-Factura, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 459 din 29 mai 2026. Noile prevederi referitoare la facturarea electronică se aplică începând cu 1 iunie 2026.

Una dintre schimbările importante vizează persoanele care se identifică fiscal prin codul numeric personal. Furnizorii și prestatorii aflați în această situație nu mai sunt obligați să utilizeze sistemul RO e-Factura pentru transmiterea facturilor. Totuși, aceștia pot alege să folosească platforma dacă se înscriu în Registrul RO e-Factura opțional, iar opțiunea devine activă de la prima zi a lunii următoare înscrierii.

Tranzacțiile cu persoane fizice necesită atenție suplimentară

Potrivit clarificărilor ANAF, livrările de bunuri și prestările de servicii către persoane fizice care nu comunică un cod de identificare fiscală sau care se identifică prin CNP sunt tratate, în principiu, ca operațiuni B2C. Excepția apare atunci când beneficiarul este înscris în Registrul RO e-Factura opțional.

În situațiile în care clientul persoană fizică nu furnizează niciun cod fiscal, factura trebuie emisă utilizând un cod format din 13 zerouri în locul codului de identificare fiscală al beneficiarului.

Pentru companii, acesta este un aspect care poate genera confuzii. Statutul de persoană fizică al clientului nu exclude automat aplicarea regulilor privind e-Factura. Tratamentul fiscal depinde de modul de identificare al beneficiarului, de natura tranzacției și de existența unei opțiuni de utilizare a sistemului.

Obligațiile generale privind e-Factura rămân în vigoare

Noile prevederi nu elimină utilizarea obligatorie a sistemului pentru companiile stabilite în România acolo unde legislația continuă să impună acest lucru.

În relațiile B2B, transmiterea facturilor prin RO e-Factura este obligatorie începând cu 1 iulie 2024. Facturile trebuie încărcate în sistem în termen de 5 zile lucrătoare de la emitere, fără a depăși 5 zile lucrătoare de la termenul-limită prevăzut de Codul fiscal pentru emiterea documentului.

Pentru operațiunile B2C, persoanele impozabile stabilite în România au obligația, de la 1 ianuarie 2025, să transmită în sistem facturile emise pentru livrări de bunuri și prestări de servicii care au locul livrării sau prestării în România.

Există și excepții. De exemplu, nu intră sub această obligație anumite bonuri fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, precum și documentele aferente operațiunilor pentru care Codul fiscal nu impune emiterea unei facturi.

Posibilitatea radierii din registrele e-Factura

Legea 88/2026 oferă posibilitatea eliminării din registrele e-Factura pentru contribuabilii care nu mai au obligația legală de a utiliza sistemul.

Atât persoanele înscrise în Registrul RO e-Factura obligatoriu, cât și cele înregistrate în Registrul RO e-Factura opțional pot solicita radierea. Efectele acestei solicitări apar de la începutul lunii următoare celei în care a fost depusă cererea.

Este un aspect relevant pentru contribuabilii care au fost obligați anterior să folosească platforma, dar care, în urma modificărilor legislative, nu mai intră în categoria celor obligați să transmită facturi prin sistem.

Categorii exceptate de la utilizarea sistemului

Printre contribuabilii care nu au obligația utilizării RO e-Factura se numără agricultorii persoane fizice care aplică regimul special pentru agricultori.

De asemenea, sistemul nu este obligatoriu pentru livrările de bunuri și prestările de servicii realizate de institutele și centrele culturale ale altor state care funcționează în România în baza unor acorduri interguvernamentale.

Chiar și în aceste situații, furnizorii trebuie să verifice dacă beneficiarii figurează în Registrul RO e-Factura opțional. Dacă aceștia au ales să utilizeze sistemul, pot apărea obligații de transmitere prin platformă.

Ce sancțiuni riscă firmele

ANAF reamintește că nerespectarea obligațiilor privind facturarea electronică poate atrage sancțiuni importante.

În cazul tranzacțiilor B2B, emiterea și transmiterea facturilor în afara sistemului atunci când utilizarea acestuia este obligatorie poate fi sancționată cu o amendă de 15% din valoarea totală a facturii.

Pentru depășirea termenului legal de transmitere în RO e-Factura, amenzile sunt:

• între 5.000 și 10.000 lei pentru contribuabilii mari;

• între 2.500 și 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii;

• între 1.000 și 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice și pentru persoanele fizice.

Responsabilitatea nu aparține exclusiv emitentului. Beneficiarii care înregistrează facturi primite prin alte canale decât RO e-Factura, în situațiile în care transmiterea prin sistem este obligatorie, pot fi sancționați cu o amendă de 15% din valoarea documentului.

ANAF precizează și că pentru aceste contravenții nu se aplică regula achitării a jumătate din minimul amenzii în termen de 15 zile.

În relațiile B2C, începând cu 1 iulie 2025, netransmiterea facturilor în sistem poate genera aceleași intervale de sancțiuni aplicabile pentru întârzierea raportării.

Ce ar trebui să verifice companiile

Pentru mediul de afaceri, modificările introduse prin Legea 88/2026 nu reprezintă o eliminare a obligațiilor privind e-Factura, ci o recalibrare a regulilor în funcție de categoria beneficiarului și de tipul operațiunii.

Companiile ar trebui să analizeze pentru fiecare factură dacă tranzacția este B2B, B2C sau B2G, dacă beneficiarul este persoană fizică identificată prin CNP, dacă există obligația legală de emitere a facturii și dacă beneficiarul este înscris într-unul dintre registrele RO e-Factura.

Respectarea acestor verificări este esențială pentru conformarea fiscală. Chiar și atunci când factura este emisă corect, o transmitere eronată sau lipsa raportării în sistem poate conduce la sancțiuni. Deși Legea 88/2026 a exclus anumite categorii de contribuabili din sfera obligațiilor, sistemul RO e-Factura rămâne în continuare obligatoriu pentru numeroase situații, iar regimul sancționator se aplică în continuare celor care nu respectă cerințele legale.